Налоги

1.       Периоды развития налогообложения:

1.       Первый период (Древний мир, Средние века)

ü  характеризуется неорганизованностью и случайным характером процесса

ü  налоги существовали в виде бессистемных платежей (сначала в натуральной форме, затем в денежной)

2.       Второй период (конец 17 века)

ü  Налог – основной источник дохода многих государств

ü  Появляются налоговые системы, содержащие прямые и косвенные налоги

3.       Третий период (после Первой мировой войны)

ü  Налогообложение на научно-теоретические воззрения на природу

ü  Характерен современной налоговой системы

2.       Понятие «налог» (налоги – это обязательные безвозмездные платежи, установленные государством)

3.       Элементы налогов

4.       Виды налогов:

а) по характеру взимания:

Прямые	Косвенные
Обязательные платежи, взимае­мые государством с доходов или имущества юридических и физи­ческих лиц (т.е. налогоплательщик, производитель), зависящие от дохода (наличия ценностей 1) подоходный налог с на­селения (в России с 1 января 2001 г. он составляет 13%) - НДФЛ; 2) налог на прибыль с фирм; 3) на иму­щество; 4) на недвижимость; 5) на даре­ние; 6) на наследство; 7) на финансовые операции.	Взимаются при приобретении материальных благ и входят в цену товара (платит потребитель, не зависит от дохода): 1) акцизные (от лат. accidere — обрезать) сборы; 2) налог с продаж; 3) налог на добавленную стоимость (НДС); 4) таможен­ные пошлины; 5) налог на экспорт.

б) по территориальному уровню

Федеральные	Региональные	Местные
устанавливаются Налоговым кодек­сом РФ, обязатель­ны к уплате на всей территории РФ, пос­тупают в федераль­ный (государствен­ный) бюджет.	устанавливаются На­логовым кодексом РФ, законодательными ак­тами субъектов РФ, обязательны к уплате на территории субъек­тов РФ, поступают в региональные бюдже­ты (субъектов РФ).	устанавливаются На­логовым кодексом РФ и нормативными акта­ми представительных органов местного само­управления, обяза­тельны к уплате на тер­ритории соответствую­щих муниципальных образований, поступа­ют в местный бюджет.
1) Налог на добав­ленную стоимость (НДС). 2) Акцизы. 3) Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) или подоходный налог. 4) Налог на прибыль организаций. 5) Таможенные пош­лины. 6) Налог на добычу полезных ископаемых. 7) Единый социальный налог. 8) Налог на покупку валюты и др. 9) Государственные пошлины.	1) Налог на имущество предприятий. 2) Транспортный налог. 3) Платежи за пользование природными ресурсами. 4) Лесной налог. 5) Плата за воду и др.	1) Земельный налог 2) Налог на имущество физических лиц 3) Налог на дарение Другие

в) основные системы налогообложения

Прогрессивная	Пропорциональная	Регрессивная
С высоких доходов взимается более высокий процент, чем с низких (чем больше доход, тем больше процент) Позволяет: 1) позволяет получить дополнительные средства в бюджет с имущих граждан и направить их на финансирование социальных программ в области здравоохранения, образования, поддержания неимущих; 2) позволяет усилить социальную функцию налогов, способствовать преодолению избыточного социального неравенства, снижению социального недовольства в обществе; 3) прогрессивная шкала способствует росту социальной ответственности состоятельных граждан, пониманию ими необходимости помогать тому обществу, которое обеспечило им возможность получать высокие доходы, и т. д.	Со всех доходов независимо от их величины взимается одинаковый процент (процент одинаковый, от величины не зависит)	С низких доходов взимается более высокий процент, и с высоких – меньший процент (чем больше доход, тем меньше процент)

5.       Функции налогов

ü  Фискальная

ü  Регулирующая

ü  Контрольная

ü  Социальная

ü  Поощрительная

6.       Значение налоговой системы в жизни общества.

Примеры:

1)    применение государством льготного налогообложения фирм содействует развитию научно-технического прогресса и увеличению числа рабочих мест, что способствует развитию экономики;

2)      фирмы отчисляют налоги в пенсионные фонды, т. е. за счёт налоговых поступлений осуществляется социальная политика государства;

3)      в период кризиса были уменьшены налоги с крупных корпораций, которые вложили освободившиеся средства в поддержание производства и сохранение рабочих мест, т. е. посредством налоговой системы реализуется социально-экономическая политика государства;